- 1. Податок на прибуток підприємств
- 1.1. Ресторанний бізнес в Іспанії: ставки з податку на прибуток
- 1.2. Зміни в системі сплати податку на прибуток в 2012 році.
- 2. Податок на додану вартість (ПДВ)
- 3. Податок на ведення економічної діяльності
- 4. Відрахування, пов'язані з трудовою діяльністю
- 5. Податок з отриманих дивідендів у разі іспанської компанії з російським засновником
- Пільги з обліку амортизаційних відрахувань
У нашій статті « Бізнес в Іспанії »Ми відзначили найбільш привабливі для іноземців типи підприємництва.
Ресторанний бізнес в Іспанії (бари, паби, кафетерії і ресторани) займає одне з почесних перших місць рейтингу готового бізнесу в Іспанії. Перш ніж придбати / заснувати компанію, майбутній власник прагне визначити найважливіші моменти: оподаткування і витрати, пов'язані з наймом працівників.
Уникаючи складної термінології, розглянемо основні типи податків, якими обкладається ресторанний бізнес в Іспанії. Отже, мова піде про:
- Податок на прибуток підприємств;
- Податок на додану вартість (ПДВ);
- Податок на ведення економічної діяльності;
- Відрахуваннях, пов'язаних з трудовою діяльністю: виплати до Фонду соціального страхування, сплата податку на доходи;
- Податок з отриманих дивідендів у разі іспанської компанії з російським засновником.
1. Податок на прибуток підприємств
Цей податок обкладається прибуток компаній, отримана протягом певного податкового періоду, який зазвичай збігається з календарним роком, тобто з січня по грудень.
На різницю між доходами і витратами нараховується податок, ставка якого коливається від 20 до 35%. Сплата проводиться в липні року, наступного за звітним. Тобто податок на прибуток підприємства за 2011 рік буде виплачуватися 25 липня 2012 року.
1.1. Ресторанний бізнес в Іспанії: ставки з податку на прибуток
- Ставка 0%: застосовується в разі негативного результату від діяльності компанії за звітний період - збитку (негативною оподатковуваної бази). Компанії дається термін в 18 років на компенсацію за рахунок майбутніх прибутків.
- Знижена ставка. Застосовується для компаній малого і середнього бізнесу в Іспанії в таких звітних періодах, як 2011 і 2012 роки. Якщо оподатковуваний база підприємства складає від 0 до 300.000 євро, податок сплачується за ставкою 20%. Якщо оподатковуваний база підприємства перевищує 300.000 євро, податок сплачується за ставкою 25%. Знижена ставка податку буде застосовуватися і для 2012 року (звітний період з 1 січня 2012 по 31 грудня 2012).
Для того щоб застосувати знижену ставку, підприємством повинні виконуватися наступні умови:
- Загальна сума виставлених фактур повинна бути менше або дорівнює 5.000.000 євро.
- Штат працівників повинен становити не більше 25 осіб
- Співвідношення середньої чисельності штату в звітному періоді і середньої чисельності штату в 2008 році повинна бути рівною або перевищувати одиницю (≥ 1).
У разі якщо компанія була утворена в 2009, 2010, 2011 або 2012 роках, також можливе застосування зниженої ставки податку при співвідношенні середньої чисельності штату в звітному періоді і середньої чисельності штату в попередньому періоді рівною або більшою одиниці (≥ 1). - Загальна ставка для підприємств <strong> малого і середнього бізнесу в Іспанії. Якщо оподатковуваний база підприємства складає від 0 до 300.000 євро, податок сплачується за ставкою 25%; якщо оподатковуваний база підприємства перевищує 300.000 євро, податок сплачується за ставкою 30%.
- Нагадуємо, що для визнання підприємства (з метою оподаткування) в якості компанії малого та середнього бізнесу, необхідно мати зафактурірованнимі до 10 мільйонів євро.
- Загальна ставка. Завжди 30%. З цієї ставці також обкладається прибуток великих підприємств, а також майнових компаній, що працюють без найманих працівників і офісів.
1.2. Зміни в системі сплати податку на прибуток в 2012 році.
Були змінені ставки оподаткування для тих компаній, які в рік проводять за фактурами більш 6.010.121,04 євро (розрахунки проводяться від розміру сумарного прибутку за три, дев'ять та одинадцять місяців). Крім того, під час розрахунків оподатковуваної бази для даного типу виплат, обмежується компенсація негативних результатів попередніх звітних податкових періодів. Дані зміни в даний час застосовуються до 2012 року і будуть застосовуватися до 2013 року. Решта компанії (малий і середній бізнес) оподатковується за нині існуючими ставками.
2. Податок на додану вартість (ПДВ)
При розрахунках по ПДВ необхідно враховувати два основних типи:
- ПДВ до сплати в бюджет: за фактурами, виписаним компанією своїм клієнтам
- ПДВ до повернення з бюджету: за фактурами, отриманим компанією (наприклад, від постачальників).
Різниця між ПДВ до сплати та ПДВ до повернення або перераховується на рахунок податкової (ПДВ до сплати перевищує ПДВ до повернення), або, в протилежному випадку, запитується з податкової.
Основні ставки ПДВ в Іспанії: 0%, 4%, 10%, 21%.
Що стосується автомобіля, ПДВ може бути нарахований до повернення в розмірі 100%, якщо мова йде про автомобілі типу фургон, або вантажному автомобілі. У разі легкового автомобіля до повернення нараховується 50% від суми сплаченого ПДВ. Тобто на 50% збільшується вартість придбаної машини.
3. Податок на ведення економічної діяльності
Це муніципальний податок річного характеру, тобто сплачується раз на рік. Під сплату даного податку потрапляють компанії, які мають річні надходження за фактурами більше 1 мільйона євро. Податкові ставки варіюються від типу економічної діяльності, площі комерційних приміщень та інших параметрів, встановлених на рівні даного муніципалітету. Зазвичай сума податку становить від 1.000 до 4.000 євро на рік для компанії ресторанної сфери в разі, якщо вона по надходженнях перевищить неоподатковуваний поріг.
4. Відрахування, пов'язані з трудовою діяльністю
Ресторанний бізнес в Іспанії в питаннях відрахувань, пов'язаних з трудовою діяльність, практично не відрізняється від інших сфер підприємництва. При прийомі найманого працівника необхідно враховувати три основних моменти:
Заробітну плату, що видається на руки працівникові. Розмір заробітної плати відображається у відповідному трудовій угоді і призначається відповідно до категорії працівника. В угоді зазначаються мінімальні розміри заробітної плати, залишаючи можливість призначення підвищеного розміру на розсуд сторін. Заробітна плата може вказувати в розмірі брутто або нетто. Нетто - це та сума, що в чистому вигляді отримає на руки працівник. Брутто - це сума заробітної плати, яка нараховується працівнику в цілому і включає в себе податки і виплати до Фонду соціального страхування (що підлягають до сплати з боку працівника).
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО). Компанія повинна утримувати та перераховувати на рахунок податкової певний%, який залежить від рівня доходу працівника. Цей відсоток може перевищувати 42%, якщо мова йде про дуже високі доходи. Ми наводимо нижче три приклади, які наочно показують збільшення ставки ПДФО при збільшенні розміру заробітної плати. Із зарплати-брутто віднімаються: вищевказаний ПДФО і відрахування до Фонду соціального страхування. Після вирахування ми отримуємо суму зарплати-нетто.
Виплати до Фонду соціального страхування. Загальна сума виплати ділиться на дві частини: одну виплачує власним коштом роботодавець, другу - працівник зі свого брутто-зарплати. Сума, яку виплачує роботодавець, може досягати 35% від брутто-зарплати працівника.
Згідно з даними Фонду соціального страхування в Іспанії , Квоти розраховуються наступним чином:
Квоти соціального страхування,%
Випадки / ризики
компанія
працівник
Разом
загальні
23,60
4,70
28,30
Годинники екстра, форс-мажор
12,00
2,00
14,00
Інші годинник екстра
23,60
4,70
28,30
безробіття
Загальний режим
5,50
1,55
7,05
Строковий договір, повний робочий тиждень
6,70
1,60
8,30
Строковий договір, неповний робочий тиждень
7,70
1,60
9,30
Фонд соціальних гарантій
0,20
0,20
Професійну освіту
0,60
0,10
0,70
Розрахунок максимальних виплат без урахування годин екстра:
- Роботодавець: 23,60 + 7,70 + 0,20 + 0,60 = 32,10%
- Працівник: 4,70 + 1,60 + 0,10 = 6,40%
- Разом: 32,10 + 6,40 = 38,50%
5. Податок з отриманих дивідендів у разі іспанської компанії з російським засновником
Угода, підписана 16 грудня 1998 року в Мадриді між Урядом Королівства Іспанії та Урядом Російської Федерації, що має на меті уникнути подвійного оподаткування та запобігти відходу від податків в Іспанії встановлює, що дивіденди, виплачені компанією, що належить одній країні-учасниці Угоди (Іспанії) резиденту іншої країни-учасниці (Росії), потрапляють під систему оподаткування тієї країни-учасниці Угоди, на території якої зареєстрована компанія, яка виплатила названі дивіденди (Іспанія), завжди , коли одержувач дивідендів фактично має бенефіціаром.
Податок на отримані дивіденди становить:
- 5% від суми брутто виплачених дивідендів в разі виконання двох наступних умов:
- фактичним бенефіціаром (отримувачем) дивідендів є компанія (за винятком підприємств, метою діяльності яких не є отримання економічного прибутку), які інвестували, щонайменше, 100.000 євро (або еквівалентну суму в будь-який інший валюті) в активи компанії, яка виплачує дивіденди;
- дані дивіденди не підлягають оподаткуванню на території іншої країни-члена Угоди (Росії).
- У разі якщо виконується тільки одна з умов, викладених в попередньому пункті, розмір податку, визначеного до сплати, становить 10% від суми брутто отриманих дивідендів.
- Нарешті, розмір податку, визначеного до сплати, становить 15% суми брутто отриманих дивідендів у випадку якщо не виконується жодна з умов, зазначених в пункті 1.
Наведені вище положення не застосовуються, у разі якщо фактичний бенефіціар (отримувач) дивідендів, який є резидентом однієї з країн-учасниць Угоди (Росії) здійснює в іншій країні-учасниці Угоди (Іспанії), на території якої зареєстрована компанія, що сплачує дивіденди, підприємницьку діяльність за допомогою компанії , зареєстрованої там постійно, або надає в цій іншій країні-учасниці Угоди будь-які незалежні персональні послуги на постійній основі. При цьому частка участі в капіталі, що лежить в основі виплати дивідендів, є дійсно пов'язаної з вищевказаної постійно зареєстрованою компанією або послугами, що надаються на постійній основі. У цьому випадку застосовуються інші положення податкового законодавства: сплачується податок на прибуток від ведення підприємницької діяльності або податок на доходи, одержувані від надання незалежних персональних послуг.
Пільги з обліку амортизаційних відрахувань
Ресторанний бізнес в Іспанії може скористатися недавно прийняті пільгами з обліку амортизаційних відрахувань.
Уявімо, що компанія виробляє інвестиції, або, іншими словами, вкладення коштів (витрати на придбання чого-небудь з терміном використання більше року, при цьому мова не йде про ремонт), в покупку меблів або автомобіля (як приклад). Сума, зазначена в фактурі, не може бути відображена в повному розмірі у видатковій статті балансу поточного звітного періоду. Зазвичай щороку списується певна частка, яка становить у середньому від 10 до 15% від вартості придбаного об'єкта. Відсоток списання розраховується залежно від терміну використання майна, для чого застосовуються офіційні розроблені таблиці.
Проте, існує значна податкова пільга, що дозволяє всім юридичним особам в Іспанії звільнитися від амортизації без необхідності, як це було раніше, підтримувати середньосписковий склад працівників. Пільга застосовується до всіх нових постійним (капітальним / основним) активів, придбаних протягом 2012, 2013, 2014 і 2015 років. Ці інвестиції можуть бути вільно амортизовані без необхідності підтримувати або підвищувати середню штатну чисельність.
Майно, яке потрапляє під вищезгадану податкову пільгу, має належати до категорії нових основних засобів. І зовсім необов'язково, щоб вони були оплачені за рахунок власних ресурсів компанії. Допускається фінансування, включаючи фінансування на умовах лізингу.
Що стосується автомобіля, ми сьогодні бачимо, що існує можливість списати на витрати компанії в даний час сайт ніхто не 16% (річний розмір амортизації за попередніми нормам), а, в світлі пільги по амортизаційних відрахуваннях, всю суму.
Отже, ми розглянули всі основні моменти, пов'язані з оподаткуванням підприємства громадського харчування в Іспанії. Очевидно, що кожен конкретний випадок вимагає детального аналізу. Центр послуг для бізнесу і життя в Іспанії «Іспанія по-російськи» готовий надати своїм клієнтам підбір готового бізнесу в Іспанії, а також надати консультації з усіх питань. Звертайтеся до наших російськомовним менеджерам по телефону або електронній пошті.
Центр послуг «Іспанія по-російськи» - це повний комплекс професійних послуг в сфері відкриття або покупки готового бізнесу в Іспанії. Дослідження ринку, отримання ліцензій, реєстрація юр.лица, аудит.
+7 495 236 98 99 або +34 93 272 64 90 , [email protected]